Sprzedaż środków trwałych w firmie wiąże się z istotnymi zmianami w zakresie naliczania składki zdrowotnej. Poznaj aktualne zasady i dowiedz się, jak prawidłowo rozliczyć transakcję sprzedaży majątku firmowego.
Zmiany w ustalaniu podstawy wymiaru składki zdrowotnej przy sprzedaży środków trwałych
ZUS wprowadził modyfikacje w sposobie obliczania dochodu przy transakcjach dotyczących majątku firmowego. Forma opodatkowania ma bezpośredni wpływ na wysokość składek zdrowotnych. W przypadku ryczałtu ewidencjonowanego, podstawa wyliczenia składki zdrowotnej nie uwzględnia kosztów podatkowych – przychody ze sprzedaży środka trwałego wpływają na wysokość składki bez możliwości pomniejszenia o koszty.
Nowe zasady obliczania dochodu do składki zdrowotnej
Dochód ze sprzedaży środka trwałego na potrzeby ustalania podstawy wymiaru składki zdrowotnej oblicza się według wzoru:
- D (dochód) = P (przychód ze sprzedaży netto) – Wp (wartość początkowa) + A (odpisy amortyzacyjne)
- Odpisy amortyzacyjne sprzed 1 stycznia 2022 roku nie są uwzględniane w obliczeniach
- Nie ma już obowiązku obniżania kosztu amortyzacji za lata przed 2022 do wysokości ceny sprzedaży
Minimalna składka zdrowotna w 2024 roku
W 2024 roku przychód ze sprzedaży środka trwałego nadal należy wykazywać przy określaniu wysokości składki zdrowotnej. Od stycznia 2025 roku wejdą w życie znaczące zmiany – przedsiębiorcy rozliczający się według skali podatkowej i na podatku liniowym nie będą już uwzględniać w podstawie składki zdrowotnej przychodów ze zbycia środków trwałych ani kosztów ich uzyskania.
Wpływ strat i ulg podatkowych na składkę zdrowotną
Dla podatników na ryczałcie ewidencjonowanym każda sprzedaż środka trwałego zwiększa przychód narastająco, wpływając na podstawę wyliczenia składki zdrowotnej (stawka 3%). Przedsiębiorcy prowadzący PKPiR i rozliczający podatek według skali podatkowej uwzględniają dochód jako podstawę wyliczenia składki.
Strata ze sprzedaży środka trwałego a dochód do składki zdrowotnej
Strata ze sprzedaży środka trwałego bezpośrednio wpływa na podstawę wymiaru składki zdrowotnej. System automatycznie odlicza przychód ze sprzedaży oraz niezamortyzowaną część środka trwałego z podstawy do ustalenia wysokości składki zdrowotnej.
Ulgi podatkowe a podstawa do naliczania składki zdrowotnej
Nie wszystkie ulgi podatkowe mają wpływ na podstawę naliczania składki zdrowotnej:
- Ulga na działalność badawczo-rozwojową nie pomniejsza podstawy składki
- Ulga na ekspansję zagraniczną nie wpływa na wysokość składki
- Zerowy podatek dochodowy nie zwalnia z opłacania składki zdrowotnej
- Ryczałtowcy nie mogą pomniejszać podstawy o koszty uzyskania przychodu
Różnice w obliczaniu dochodu do PIT i składki zdrowotnej
Istnieją znaczące różnice w sposobie obliczania dochodu dla celów PIT i składki zdrowotnej. W przypadku PIT uwzględnia się wszystkie odpisy amortyzacyjne, natomiast przy składce zdrowotnej pomija się odpisy sprzed 2022 roku. W praktyce może to oznaczać wykazanie zerowego dochodu do PIT przy jednoczesnym dochodzie do celów składki zdrowotnej.
Przykłady ilustrujące różnice w obliczeniach
Pan Adam, prowadzący działalność gospodarczą na zasadach ogólnych z PKPiR, sprzedaje środek trwały za 80.000 zł. Parametry środka trwałego:
- Wartość początkowa – 150.000 zł
- Odpisy amortyzacyjne do końca 2021 roku – 70.000 zł
- Odpisy amortyzacyjne od 2022 roku – 50.000 zł
| Rodzaj rozliczenia | Sposób obliczenia | Wynik |
|---|---|---|
| Dochód do PIT | 80.000 zł – (150.000 zł – 70.000 zł – 50.000 zł) | 50.000 zł (dochód) |
| Podstawa składki zdrowotnej | 80.000 zł – (150.000 zł – 50.000 zł) | -20.000 zł (strata) |
Drugi przykład dotyczy sprzedaży środka trwałego o następujących parametrach:
- Wartość początkowa – 100.000 zł
- Cena sprzedaży – 60.000 zł
- Odpisy amortyzacyjne do 2021 roku – 10.000 zł
- Odpisy amortyzacyjne 2022-2024 – 20.000 zł
| Rodzaj rozliczenia | Sposób obliczenia | Wynik |
|---|---|---|
| Dochód do PIT | 60.000 zł – (100.000 zł – 10.000 zł – 20.000 zł) | -10.000 zł (strata) |
| Podstawa składki zdrowotnej | 60.000 zł – (100.000 zł – 20.000 zł) | -20.000 zł (strata) |
Wątpliwości przedsiębiorców dotyczące nowych zasad
Wprowadzone regulacje dotyczące obliczania składki zdrowotnej przyniosły istotne zmiany w rozliczeniach przedsiębiorców, szczególnie przy sprzedaży środków trwałych. Zgodnie z art. 81 ust. 2-2c ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, przedsiębiorcy na zasadach ogólnych wpłacają składkę od dochodu z poprzedniego miesiąca.
Przedsiębiorcy otrzymali możliwość samodzielnego decydowania o uwzględnianiu przychodów ze sprzedaży środków trwałych oraz niezamortyzowanej części kosztów ich nabycia w podstawie oskładkowania, co stanowi znaczące ułatwienie w porównaniu do poprzednich zasad.
ZUS a obliczanie dochodu do składki zdrowotnej
Prawidłowe obliczenie dochodu do składki zdrowotnej przy sprzedaży środka trwałego wymaga odpowiedniej konfiguracji w programie księgowym:
- Przejście do zakładki Konfiguracja → ZUS
- Wybór opcji zmiany planu
- Zaznaczenie odpowiedniego checkboxa w sekcji Dodatkowe informacje
- Potwierdzenie uwzględnienia przychodów i kosztów ze sprzedaży środków trwałych
- Weryfikacja ustawień dla wyposażenia o cenie nabycia powyżej 1500 zł
Wpływ Polskiego Ładu na obliczanie składki zdrowotnej
Polski Ład wprowadził fundamentalne zmiany w systemie obliczania składki zdrowotnej. Wysokość składki została powiązana z formą opodatkowania oraz faktycznie osiągniętym dochodem. Dla podatników na skali podatkowej podstawą wymiaru składki jest dochód z działalności gospodarczej z poprzedniego miesiąca, co oznacza, że jednorazowa sprzedaż środka trwałego może znacząco wpłynąć na wysokość składki w kolejnym okresie rozliczeniowym.
